Оплата школи може зменшити фактичні витрати родини. Якщо один із батьків офіційно працює, сплачує податок на доходи фізичних осіб і сам оплачує навчання дитини, частину вже сплаченого ПДФО можна повернути через податкову знижку.
Для більшості зарплатних доходів орієнтир дорівнює 18% підтверджених витрат на навчання. Але це не окрема виплата від школи й не знижка в рахунку. Повернення оформлює платник податку через річну декларацію, а сума залежить від його зарплатного доходу, утриманого ПДФО та належних документів.
Нижче розбираємо загальні правила для батьків, які оплачують українську приватну школу. Матеріал має інформаційний характер. Якщо у родини кілька видів доходу, спірні платіжні документи або інша нестандартна ситуація, порядок краще уточнити в ДПС чи у податкового консультанта.
Що таке податкова знижка за навчання
Податкова знижка дозволяє зменшити річний оподатковуваний дохід у вигляді зарплати на суму витрат, які Податковий кодекс дозволяє врахувати. Після перерахунку з’ясовується, що частину ПДФО із зарплати було сплачено понад нову розрахункову суму. Цю різницю повертають платникові.
Право на витрати за навчання передбачене підпунктом 166.3.3 статті 166 Податкового кодексу України. Норма охоплює оплату на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної та вищої освіти.
Для батьків школяра базові умови такі:
- заявник є резидентом України та має РНОКПП або дозволену законом відмітку в паспорті;
- протягом звітного року він отримував заробітну плату, з якої утримували ПДФО;
- саме він сплатив за навчання дитини або іншого члена сім’ї першого ступеня споріднення;
- витрати здійснені у звітному році й підтверджені договором та розрахунковими документами;
- у документах можна ідентифікувати заклад освіти, здобувача освіти й особу, яка звертається по знижку.
До першого ступеня споріднення Податковий кодекс відносить батьків, чоловіка або дружину та дітей, зокрема усиновлених. Право на знижку поширюється й на оплату навчання осіб, які перебувають під опікою чи піклуванням заявника.
Повертається ПДФО, ставка якого для звичайної зарплати становить 18%. Військовий збір у цьому механізмі не перераховують і не повертають.
Чи діє знижка на приватну школу
Так, витрати на приватну школу можуть входити до податкової знижки. Податковий кодекс називає загальну середню освіту й не обмежує норму державною або комунальною формою власності. Значення має інше: отримувач оплати повинен бути вітчизняним закладом освіти, а платіж — компенсацією вартості здобуття освіти.
Самої назви «школа» на сайті чи у квитанції недостатньо. За роз’ясненнями ДПС, статус закладу освіти пов’язаний з освітньою діяльністю як основним видом діяльності; ліцензована освітня діяльність підтверджує, що родина платить саме закладу освіти. На сторінці ліцензії та документи школи «Акцент» розміщені документи, які батьки можуть переглянути до укладення договору.
Дистанційний формат не виключає податкової знижки. Для податкових правил має значення вид освіти, статус українського закладу, договір і факт оплати, а не те, чи відвідує дитина фізичний клас.
Не слід змішувати оплату навчання з платежами іноземним освітнім платформам або виконавцям окремих курсів. Підпункт 166.3.3 стосується саме здобуття освіти у вітчизняному закладі визначеного законом типу.
За який період враховують оплату
Податкова звітність прив’язана до календарного, а не до навчального року. У декларації показують фактично здійснені й документально підтверджені витрати з 1 січня до 31 грудня звітного року. Якщо родина сплачує за школу щомісяця, потрібно зібрати платежі за цей календарний проміжок, навіть коли вони належать до двох різних навчальних років.
Суму беруть із квитанцій або банківських документів, а не з рекламного тарифу чи загальної вартості в рахунку, який ще не оплачено. Дата, отримувач і платник у виписці мають читатися без додаткових припущень. Коли заклад повернув частину коштів або змінив призначення платежу, заявлену суму слід звірити з фактичним рухом грошей.
Практичний спосіб не загубити підтвердження — після кожної оплати зберігати електронну квитанцію в окремій папці, а наприкінці року порівняти підсумок із договором і довідкою про зарплату. Якщо один платіж охоплює незвичний період або містить кілька різних послуг, його врахування краще узгодити з ДПС до подання декларації.
Скільки можна повернути: розрахунок на прикладі
Для звичайної зарплати приблизний розрахунок виглядає так:
сума витрат, дозволена до знижки × 18% = орієнтовна сума повернення ПДФО.
Візьмемо родину, в якій мати отримала за рік 360 000 грн нарахованої зарплати, а податкова соціальна пільга не застосовувалася. За навчання дитини вона сплатила 60 000 грн зі свого рахунку. Договір і квитанції оформлені належно.
- Річний зарплатний дохід: 360 000 грн.
- Підтверджені витрати на навчання: 60 000 грн.
- Витрати не перевищують зарплатний дохід: 60 000 ≤ 360 000.
- Орієнтовне повернення: 60 000 × 18% = 10 800 грн.
Той самий результат видно через перерахунок податку. ПДФО із бази 360 000 грн дорівнює 64 800 грн. Після врахування витрат база зменшується до 300 000 грн, а розрахунковий ПДФО — до 54 000 грн. Різниця становить 10 800 грн.
Підпункт 166.4.2 обмежує загальну суму податкової знижки річним оподатковуваним доходом у вигляді зарплати, зменшеним за правилами пункту 164.6 ПКУ, зокрема на податкову соціальну пільгу за її наявності. Повернення також не може бути більшим за ПДФО, фактично утриманий із зарплати. Інші витрати, заявлені до знижки за той самий рік, впливають на підсумковий розрахунок.
Окремого ліміту на суму витрат за навчання зараз немає: місячне обмеження, яке діяло до 2017 року, скасоване, тож у застарілих публікаціях на нього можна не зважати.
Тому 18% від річної оплати — корисний орієнтир, коли родина порівнює вартість навчання, але остаточну суму визначають за даними декларації.
ФОП і податкова знижка
Дохід від підприємницької діяльності сам по собі не дає права зменшити його на витрати за навчання за цим механізмом. Знижка за підпунктом 166.3.3 працює щодо оподатковуваного доходу у вигляді зарплати.
Якщо батько або мати зареєстровані як ФОП і паралельно працюють за трудовим договором, вони можуть заявити витрати як фізичні особи — у межах зарплатного доходу, з якого сплачено ПДФО. Підприємницький дохід до такого розрахунку не додають.
Це розмежування часто змінює результат. Родина може мати достатній загальний дохід, але без зарплати та сплаченого з неї ПДФО повертати за податковою знижкою фактично нічого.
Які документи підготувати
ДПС звіряє право на знижку з документами, тому краще перевіряти їх ще під час укладення договору й кожної оплати. Зазвичай потрібні:
- договір із закладом освіти, де зазначені надавач послуг, здобувач освіти, вартість і строки оплати;
- квитанції, фіскальні чеки, платіжні інструкції або інші розрахункові документи за відповідний рік;
- довідка про нараховану зарплату, утриманий ПДФО та податкову соціальну пільгу, якщо її застосовували;
- документ про споріднення з дитиною — зазвичай свідоцтво про народження;
- паспортні дані й РНОКПП заявника та здобувача освіти;
- реквізити банківського рахунку, на який має надійти повернення.
Платіжний документ повинен ідентифікувати особу, яка заявляє знижку. Якщо договір уклав один із батьків, а всі квитанції оформлені на іншого або на дитину, у ДПС можуть виникнути питання щодо того, хто фактично поніс витрати. Безпечніше, щоб заявник був платником у договорі, банківському переказі й квитанціях. Реквізити договору та спосіб оформлення платежу можна завчасно уточнити у школи, а податкові наслідки — у ДПС.
Електронні розрахункові документи теж підходять. Збережіть файли або доступ до них: у декларації зазначають їхні реквізити, а податкова може перевірити відомості в межах своїх повноважень.
Як подати декларацію: п’ять кроків
- Зберіть дані за календарний рік. Відокремте платежі, здійснені саме у звітному році, звірте їх із договором і довідкою про доходи.
- Підготуйте декларацію про майновий стан і доходи. У ній відображають підставу для податкової знижки та конкретні суми витрат.
- Додайте підтвердні документи. Для онлайн-подання підготуйте читабельні електронні копії. Оригінали залишаються у платника.
- Подайте декларацію до ДПС. Це можна зробити через Електронний кабінет платника, особисто або поштою з описом вкладення — в останньому випадку не пізніше ніж за п’ять днів до граничного строку. Для електронного способу потрібен засіб електронної ідентифікації, який підтримує сервіс.
- Зазначте банківські реквізити й перевіряйте повідомлення. Помилка в номері рахунку або запит ДПС без відповіді можуть затримати опрацювання.
Декларацію подають по 31 грудня включно року, наступного за звітним. Для витрат, здійснених у 2025 році, гранична дата — 31 грудня 2026 року. Підпункт 166.4.3 не дозволяє перенести невикористане право на пізніші роки. Узгоджену суму зараховують на вказаний рахунок протягом 60 календарних днів після надходження декларації.
Актуальні способи подання, обмеження та категорії витрат зібрані на сторінці ДПС «Податкова знижка для фізичних осіб».
Через що виникають відмови й затримки
Найчастіше проблема не в самому праві на знижку, а в невідповідності документів або доходу заявника:
- заявник мав лише підприємницький дохід і не отримував зарплати, з якої сплачено ПДФО;
- платіж здійснила інша особа, а квитанція не ідентифікує заявника;
- у договорі немає даних про заклад, учня, вартість або строк оплати;
- оплата надійшла іноземній платформі чи організації без статусу вітчизняного закладу освіти;
- до розрахунку помилково включили військовий збір або витрати іншого календарного року;
- декларацію подали після 31 грудня наступного року.
Перед поданням зіставте чотири речі: хто уклав договір, хто переказав гроші, за кого сплачено та хто отримував зарплату зі сплаченим ПДФО. Коли ці дані узгоджені, розрахунок і перевірка документів стають значно передбачуванішими.
